企业物流核算实践1

XXX物流公司于2004年1月1日购入A公司股票20 000股，每股价格10元，另支付相关税费1 500元，占表决权资本的5%，准备长期持有。A公司于4月2日宣告分派2003年度的现金股利，每股0.1元。XXX物流公司应编制如下会计分录： 购入时： 借：长期股利投资——A公司 201500 贷：银行存款 201500 A公司宣告分派现金股利时： 借：应收股利 2 000 贷：长期股权投资——A公司 2 000 实际收到现金股利时： 借：银行存款 2 000 贷：应收股利 2 000 若A公司2005年4月2日宣告分派属于2004年度实现的利润分配的现金股利，每股0.2元时，应编制如下会计分录： 借：应收股利 4 000 贷：投资收益 4 000 【例5-2】XXX物流公司2000年1月1日以500 000元购入A公司股票4 000股，占A公司普通股的30%，并对B公司有重大影响。A公司的所有者权益为1 500 000元。 （1）根据以上资料，初始投资成本与应享有A公司所有者权益份额的差额 =500 000-1500 000*30%=50 000（元），XXX物流公司应编制如下会计分录： 借：长期股权投资——A公司（投资成本） 500 000 贷：银行存款 500 000 借：长期股权投资——A公司（股权投资差额） 50 000 贷：长期股权投资——A公司（投资成本） 50 000 （2）上述股权投资差额按10年摊销，每年摊销5 000（元），编制如下会计分录： 借：投资收益——股权投资差额 5 000 贷：长期股权投资——A公司(股权投资差额) 5 000 （3）2000年A公司实现净利润600 000（元）。 XXX物流公司应享有的所有者权益份额=600 000*30%=180 000（元），编制如下会计分录： 借：长期股权投资——A公司（损益调整） 180 000 贷：投资收益——股权投资收益 180 000 （4）2001年2月份A公司宣告发放现金股利200 000元。XXX物流公司应享有： 200 000*30%=60 000（元），编制如下会计分录： 借：应收股利 60 000 贷：长期股权投资——A公司（损益调整） 60 000 （5）2001年3月份收到现金股利时，编制如下会计分录： 借：银行存款 60 000 贷：应收股利 60 000 XXX物流公司于2000年7月1日按面值购入A公司当年1月1日发行的面值为600 000元的三年债券，准备长期持有。改债券的票面年利率为10%，到期一次还本付息，共支付价款630 500元，其中包括应计利息30 000元（600 000*10%*6/12），经纪人佣金等费用500元（直接计入当期损益）。XXX物流公司应编制如下会计分录： (1)借：长期债权投资——债券投资（面值） 600 000 ——债券投资（应计利息） 30 000 投资收益 500 贷：银行存款 630 500 （2）每月月底计提利息5 000元（600 000*10%/12），编制如下会计分录： 借：长期债权投资——债券投资（应计利息） 5 000 贷：投资收益 5 000 （3）2000年12月31日将这笔债券处置，获得收入680 000元，编制如下会计分录： 借：银行存款 680 000 贷：长期债权投资——债券投资（面值） 600 000 长期债权投资——债券投资（应计利息） 60 000 投资收益 20 000 【例5-4】XXX物流公司2002年1月1日购入YY公司当日发行的面值为1 000元，票面利率为10%的5年期债券100张。该债券每年付息一次，到期还本并支付最后一次利息。该公司以每张1 040元的价格购入，另支付有关税费共500元（计入投资收益）。该公司按年计提利息，按直线法摊销溢价。 ① 购入时，会计处理为： 投资成本 1 040*100=104 000（元） 溢价 （1 040—1 000）*100=4 000（元） 借：长期债权投资——债券投资（面值） 100 000 ——债券投资（溢价） 4 000 投资收益 500 贷：银行存款 104 500 ② 年终计提利息并摊销溢价，会计处理为： 每年利息=1 000*100*10%=10 000（元） 每年摊销溢价=4 000/5=800（元） 借：应收利息 10 000 贷：投资收益——债券利息收入 9 200 长期债券投资——债券投资（溢价） 800 ③ 各年手到债券利息（最后一次除外），会计处理为： 借：银行存款 10 000 贷：应收利息 10 000 查看 嵇秀婷 所有文章

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