一般贸易出口退税额的计算方法

一般贸易出口退税额的计算方法 退税额要根据你当月的出口量和单证收齐来确定的，退税是不需要把出口产品使用的原材料和内销的分开，只要是购买的原材料都可以抵扣。具体步骤如下： 一、算出你当月进项税额和销项税额。 二、算出你当月的不得免征和抵扣税额，也就是出口额*（征税率-退税率） 三、算出你当月收齐以前出口或者当月出口的单证出口额，算出退税额。出口额*退税率 四、算出当月应纳税额=销项税额-（进项税额-不得免征和抵扣额），不得免征和抵扣额也就是步骤二，如果当月应纳税额是负数，且结果的绝对值>步骤三，那当月的退税额就是步骤三算的结果，如果负数的绝对值<步骤三，那就按步骤四算出的结果退税。如果是正的，那当月就没有退税，要交税。 收汇核销所需资料： 1，核销单 2，报关单（出口收汇专用联），前提已以电子口岸交单 3，银行结汇水单 4，出口收汇核销表（一式两份） 退税申报所需资料： 1，核销单（退税专用联，已核销过） 2，报关单（退税专用联），前提是在电子口岸下的出口退税子栏目下已交单 3，进项发票（已认证） 4，出口发票（有些地方不用附此单证） 以上四种资料把报关单顺序，外加封皮封底装订 另外所需三表一盘： 【此步操作，可看下面的另外一贴，外贸退税9。0系统的操作方法，操作完成后，可以打印出以后表格和导出U盘。】 1，出口退税汇总表（一份） 2，出口退税出口明细表（三份） 3，出口退税进货明细表（三份） 4，转为正式申报后生成的资料导入U盘 二，出口的大概流程 1，申领核销单 2，核销单网上进行口岸备案，做报关资料（箱单，发票，报关委托书，一般贸易的报关单，核销单等给货代，以便报关） 3，拖箱，工厂装柜（在这里要特提一点，大多数的是FOB成交价，客户指定货代，一般情况允许的情况下，尽量不要用指定货代来拖柜，他们的费用高的吓死人，你可以自行拖柜） 4，起运 5，在中间的这一段时间内，为了退税能及进行，可以让工厂及时开票，认证，催汇，催单等操作 6，单证退回后，先进行核销单和报关单电子口岸交单工作（也可以不等退回，先行操作，企业可自行选择） 7，核销 8，退税 三，出口退税的时间和单证之间的联系 一般正常的操作流程是认证发票—银行结汇（出具水单）—核销—-退税 但是在现实过程中总是由于这样那样的原因，造成不能按这个步骤走，比如说： 1，不能及时收汇 这里面有多种操作方法，大概说一下， 一个是没有及时收汇可以从别的水单进行拆借， 二个是大多数地方在没有核销的情况下，是可以在90天内先行进行退税申报，以免超期，这叫单证不全申报，等以后核销单核过之后再补上，也是可行的 要注意一点：核销的期限是报关出口后180天内，如果180天没有及时收汇，就算你前期进行退税申报，也是余事无补，也要视同内销征税，所以及时收汇，催汇也是比较重要的 时间关系： 1退税申报期：90天 2核销期：180天 3发票认证期：90天，但是外贸企业有个不成文的规定，是开票后30天内要进行发票认证 四，单证备案 退税申报后，在15天内要及时进行单证备案，所需单证如下： 1单证备案明细表 2提单 3托单 4场站收据 国际金融危机爆发，首当其冲影响到的是我市的出口企业。为此，国务院去年以来多次上调出口退税率，帮助出口企业渡难关。厦门企业如何加快退税申报速度，用足、用好退税政策?记者请来市国税局退税专家，为企业进行政策解读。 　　▲小贴士 　　出口企业按《外贸法》和《对外贸易经营者备案登记办法》的规定办理备案登记后，应在30日内到所在地主管出口退税税务机关办理出口货物退(免)税认定手续。 　　办理出口退税应具备的条件 　　出口货物或应税劳务，除有规定者外，办理出口退税应同时具备以下条件：1、已报关出口;2、属于国家规定的应征增值税、消费税范围;3、在财务上应计入销售收入;4、拟向税务机关提出出口退税申请。 　　出口企业退税单证申报条件 　　根据《出口货物退(免)税管理办法》的有关规定，出口企业退税单证申报的前提条件：1、纸质资料、退税凭证齐全;2、电子信息完整无误;3、使用国家税务总局认可的出口货物退(免)税电子申报系统生成电子申报数据;4、在总局规定的申报期限内。 　　提醒之 　　1.纸质单证齐全 　　外贸出口企业向主管税务机关退税部门申报出口货物退税时应提供的纸质资料、凭证：使用总局认可的申报系统自动生成的《出口退税出口明细申报表》、《出口退税进货明细申报表》、《出口货物退税汇总申报表》及购进出口货物的增值税专用发票、出口报关单(出口退税专用)。出口消费税应税货物还须提供消费税税收(出口货物专用)缴款书，委托出口应提供《代理出口证明》。 　　外贸企业应确保拟申报出口货物纸质资料、凭证的合法性、准确性及各申报数据之间存在合理的逻辑对应关系。同时，由于出口退税审核系统是采用“加权平均法”计算换汇成本，为避免造成申报单证进货明细出现换汇成本异常，要求企业申报的退税凭证原则上应做到单票对应。根据厦门市国家税务局《关于外贸企业出口退税申报有关问题的通知》(厦国税函【2003】45号)规定，退(免)税单证资料应按配比、对应原则，同一关联号一进一出，尽量避免多进多出。对纸质资料齐全，电子信息无误的可申报单证，确实无法一一对应的，必须在纸质资料上注明进、出对应关系或提供同一关联号进、出明细对应的数量、金额补充说明材料。 　　提醒之 　　2.电子信息完整 　　外贸出口企业申报出口退税单证时，涉及到的电子信息有：出口报关单信息;增值税发票信息(包括认证信息和稽核信息);出口收汇核销单信息;消费税税收(出口专用)缴款书电子信息;代理出口证明电子信息;出口退税率文库。外贸企业申报出口退税时，应确保其提供的电子数据、凭证、资料与国家税务总局提供的相关电子信息一致。 　　国家税务总局《关于出口货物退(免)税管理有关问题的通知》(国税发【2004】64号)，对出口企业在申报出口货物退(免)税时，根据不同申报主体，对电子信息的要求不尽相同：对“新”企业要求所有电子信息完整无误，而对“老”企业暂不要求有增值税发票的稽核信息及出口收汇核销单信息。“新”、“旧”企业的划分，是根据《国家税务总局关于出口货物退(免)税管理有关问题的补充通知》(国税发【2004】113号)：出口企业自首次申报办理出口退(免)税之日起满两年后，由“新”企业转为“老”企业。 　　提醒之 　　3.退税办理注意6时限单证正常申报期限 　　外贸企业在2008年1月1日后申报出口退税的，申报出口退税的截止期限调整为货物报关出口之日(以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准)起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。 　　进入保税区单证申报时限 　　出口企业可不以出口货物进入保税区海关签发出口报关单(出口退税专用)离境时间作为出口退(免)税申报起始时间，而以最后一批出口货物的备案清单上海关注明的出口日期为申报退(免)税的起始日期。 　　出口收汇核销单核销期限 　　出口企业在申报出口货物退(免)税时，向主管退税部门提供出口收汇核销单(远期收汇除外)的期限由180天调整为自货物报关出口之日(以出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准)起210天内。通知从2008年6月1日文件生效日起执行。 　　退税单证延期申报时间 　　对出口企业出口货物纸质退税凭证丢失或内容填写有误，按规定可以补办或更改的，出口企业可在规定的申报期限内，向退税部门提出延期办理出口货物退(免)税申报的申请，经批准后，可延期三个月申报。 　　视同内销办理进项抵扣时间 　　外贸企业出口货物未在规定期限内申报退(免)税、未在规定期限内补齐有关凭证、未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的，应在规定期限截止之日起30日内，填写《出口视同内销征税货物单票对应表》、《出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》、经主管税务机关审核审批后，作为进项抵扣的依据。 　　小规模出口货物免税办理时间 　　根据厦门市国家税务局《关于增值税小规模纳税人出口货物免税管理办法的补充通知》(厦国税函【2008】17号)：小规模纳税人出口企业办理完增值税纳税申报后，应在当月15日之前提供给征税部门盖章的《小规模纳税人出口货物免税申报表》及其电子数据，向主管退税部门办理免税申报手续。 　　小规模纳税人应按月收齐有关出口凭证，并于货物报关出口之日起四个月内的各个申报期内(申报期为每月1—15日)，主管税务机关按月办理出口货物免税核销申报。 　　提醒之 　　4.确保出口业务真实性 　　为应对当前国内外复杂多变的经济形势，缓解出口企业困难，恢复出口企业信心，从2008年8月1日起，财政部、国家税务总局先后6次调高出口商品退税率。出口企业在抓住这一有利时机的同时，应规范出口经营行为，进一步建立和完善内部管理制度，加强对业务人员的素质教育，严格按照正常的贸易程序开展出口业务，自觉遵守国家税务总局《关于进一步规范外贸企业出口经营秩序切实加强出口货物退(免)税管理的通知》(国税发[2006]24号)的有关规定，确保出口业务的真实性。企业在申报办理出口货物退(免)税时，不得有违反法律、法规规定的行为。 　　新闻链接 　　市国税局首季办理退税43亿 　　商报讯(记者樊娟通讯员肖雨)今年第一季度，厦门市国税局办理出口退税达到43.25亿元，比去年增加了3.74亿元，同比增长9.45%，为厦门的出口企业在市场优胜劣汰、重新洗牌的过程中赢得先机。 　　出口企业融资面临困难，出口退税资金的及时给付显得尤为重要。市国税局分析排查每一个影响退税速度的“瓶颈”环节，对各环节进行实时监控。20个工作日的办理期限，分解到接单、预审、移单、审核、机审、审批及开单办退等环节，及时通报办理情况;单证流转的每个环节均设置A、B岗;实行特殊单证特殊处理，对不超过申报期的疑点单证，一律进行拆单办退,对需进行货源函调的单证，则采取差额审批的方法进行办退。 　　为了让出口企业尽快从这些退税新政策中受益，市国税局进一步简化出口退税手续，从管理、审核、审批、退库等实行“一条龙”服务;提醒企业单票对应，将报关单记录的内容与出口货物增值税专用发票的内容一一对应;原则上按出口时间编写单证号，并按单证的顺序号申报办理退税;重申退税率调整时间，请企业根据报关单出口时间，正确选择不同的退税率;及时充实出口退税审单力量等，所有前来申报的出口企业，只要单证信息齐全，都可在20个工作日内办理出口退税。 一、准备出口退税申报资料： 　　1、出口报关单(出口退税联) 　　2、出口商品专用发票 　　3、进货增值税专用发票(抵扣联)或分批单 　　4、出口核销单(出口退税联)(新办理出口退税登记的企业必须提供) 　　5、税务局要求提供的其他资料(如代理出口证明等) 　　二、出口退税申报资料电子信息齐全(不是必须) 　　三、使用外贸企业出口退税申报系统(以下指8.0版)录入出口退税信息 　　四、正式申报 　　五、收到出口退税款：将退税凭证复印一份在装订备查。 　　六、装订出口退税申报资料：退税凭证复印件、正式申报后税务局出具的接单记录、退税汇总表、进货明细表、出口明细表、出口收汇核销单(出口退税联)。以上资料按申报年月和申报次序装订以备查。 　　七、出口退税年终清算 　　以下为外贸企业出口退税申报录入的具体操作过程： 　　前提：申报软件：外贸企业出口退税申报系统7.1版申报系统安装路径：D:/出口退税/出口退税申报系统7.1网上下载认证发票信息的保存路径：D:/出口退税/认证发票信息网上下载预审反馈信息的保存路径：D:/出口退税/审核反馈信息注：以上内容可以根据个人习惯自行设置出口退税税种仅指增值税以下仅指出口退税申报而不包括单证申报由于出口退税远程申报系统和出口退税申报系统的不断更新，以下内容可能会存在不准确的地方，望见谅。第一步：下载认证发票信息并读入系统登录中国出口退税综合服务平台：企业代码：企业的10位海关编码密码：首次输入为退税帐号的后8位，企业应自行修改。验证码：不要间隔长时间。输入正确后，点击登录进入申报系统界面。选择“外贸企业预审－退税申报预审－认证发票下载”，输入起止年月（格式为200508）。如果固定每月下载的话，起止年月可输当月。点击“确定”后，显示结果。点击“下载”，选择“保存”（所下载的文件），另存为路径为D:/出口退税/认证发票信息，在文件名**********-rzfp(10位星号代表申报企业的10位海关编号)的后面加上年月如200507，点击“保存”，下载完毕后点击“关闭”。 进入D:/出口退税/认证发票信息文件夹，选择**********-rzfp200507.zip文件，单击右键选择“解压缩到当前文件夹”，解压缩后生成一个**********-200507-200507.xml文件。进入出口退税申报系统7.1版，所属期改为200508，选择“基础数据采集/外部数据采集/认证发票信息读入”，在弹出的“认证发票信息读入”窗口，更改文件类型为*.xml后，选择目标文件为**********-200507-2005-07.xml文件，点击“确定”，系统弹出提示“一共(多少)条数据，确定读入吗?(Y/N)”（这里的数据数量与企业当月认证的进项发票数量一致），选择“是”，系统提示“认证发票信息读入完毕”，点击“确定”。第二步：开具进项分批单（进货需要开具分批单）选择“基础数据采集/进货分批单申报录入”点击“新增”：　　税种：V　发票号码：购进增值税专用发票右上角上8位数字发票代码：购进增值税专用发票左上角上10位数字进货凭证号：发票代码＋发票号码（系统自动生成）发票开票日期：购进增值税发票上的开具日期（系统自动生成）项号：购进增值税专用发票上需要开具分批单的货物所在的列籹，一般默认为01分批次数：第一次分为1，第二次分为2，以此类推商品代码：购进货物对应出口报关单上的的商品编号商品名称：系统根据商品代码自动生成单位：系统根据商品代码自动生成发票原始数量：购进增值税专用发票上数量，此外根据上面提供的单位填写。发票原始金额：购进增值税专用发票上所填的不含增值税的金额上次结余数量：为非首次分批时，前次分批结余的数量上次结余金额：为非首次分批时，前次分批结余的金额（系统自动生成）本次申报数量：本次分批需要申报的数量本次申报金额：本次分批需要申报的金额（系统自动生成）本次结余数量：开具分批单后，结余数量（系统自动生成）本次结余金额：开具分批单生，结余金额（系统自动生成）系统提示，点击“保存”打印分批单：选择需要打印的分批单，点击“打印分批”按钮点击“打印设置”来设置打印选项点击“打印预览”，来预览打印效果点击“打印”，根据打印设置直接打印。点击“退出”，退出打印分批单功能。注：此处分批单打印2份，一份税务局留存，一份企业留存申报。 　　第三步：录入出口退税购进明细数据选择“基础数据采集/进货明细申报数据录入”，点击“增加” 　　关联号：2005080001（10位） 　　税种：V(此处仅指增值税) 　　部门代码、部门名称：企业没有分部核算，则此为空 　　申报年月：系统根据所属期自动填，如2005年8月，则填200508（6位） 　　申报批次：当月申报的批次数。第1次申报为01（2位），也可输入1后回车生成 　　序号：同一关联号下多项进货的顺序号，0001（4位），也可输入1后回车生成 　　发票号码：购进货物的增值税专用发票右上角的数字（8位），回车后自动生成以下项目 　　发票代码：系统根据读入的认证发票信息自动生成 　　进货凭证号：同上 　　分批批次：同上 　　供货方纳税号：同上. 　　发票开票日期：同上 　　商品代码：此票货物对应出口报关单上的编号，回车后自动生成以下项目 　　商品名称：系统自动生成 　　单位：同上 　　数量：根据购进增值税专用发票或分批单位上本次申报数量来填写，注意保证单位同以上单位一致 　　计税金额：系统根据读入的认证发票信息自动生成，如果是分批单时，此处要填分批单上本次申报金额。 　　法定征税税率：同上 　　税额：同上 　　退税率：系统自动生成 　　可退税额：同上 　　专用税票号：无则空 　　备注：在填写出口货物辅料时，数量为零，此处填WT。 　　回车后，系统提示，点击“保存”则保存此笔记录，点击“保存并增加”则保存此笔记录后新增一条空白记录。进货明细数据录入完毕后，点击“审核认可”按钮，选择数据范围为“当前筛选条件上所有记录”，选择操作为“审核”，点击“确认”，则所有进货明细数据的标识一栏设置为“R”点击“退出”，回到主界面第四步：录入出口退税出口明细数据：选择“基础数据采集/出口明细申报数据录入”，点击“新增”关联号：同进货部门代码、部门名称：企业没有分部核算，则此为空申报年月：当月申报的批次数。第1次申报为01（2位），也可输入1后回车生成申报批次：当月申报的批次数。 第1次申报为01（2位），也可输入1后回车生成序号：同一关联号下多项进货的顺序号，0001（4位），也可输入1后回车生成进料登记册号：非进料加工业务，此处为空出口发票号：企业开具的出口发票上的号码报关单号：报关单上海关编号的后9位+0+报关单上列示的出口商品项号(01)共12位出口日期：报关单上的出口日期美元离岸价：出口商品的出口美元离岸价，币种及成交方式不一致的，需要换算。核销单号：见报关单上的批准文号商品代码：出口商品的商品编号商品名称：系统根据以上商品编号自动生成单位：系统根据以上商品编号自动生成出口数量：报关单上出口商品的数量实退税数量：系统自动生成平均单价：同上出口进货金额：同上退税率：同上退增值税税额：同上退消费税税额：同上代理证明号：“代理出口证明”的编号+01远期收汇证明：远期收汇证明的编号备注：标识：申报标志：调整标志：回车后，系统提示，点击“保存”则保存此笔记录，点击“保存并增加”则保存此笔记录后新增一条空白记录。出口明细数据录入完毕后，点击“审核认可”按钮，选择数据范围为“当前筛选条件上所有记录”，选择操作为“审核”，点击“确认”，则所有进货明细数据的标识一栏设置为“R”点击“退出”，回出主界面。第五步：初审 　　选择“数据加工处理/进货出口数量关联检查”，弹出“文本查看器”若存在进货与出口数量不匹配的情况，会给出具体的关联号，并在进货及出口数据的标识栏出现E的错误标志。出现该种情况，则需要修改进货或出口数据，保证进货与出口数量一致，修改之后还要注意进行“审核认可”，来修正数据标识上的“E”状态。注意无论是进货及出口是一方面出错，还是两方面出错，修改后双方都需要重新做“审核认可”。无错误，点“关闭”即可。选择“数据加工处理/换汇成本检查”，弹出“文本查看器”正常情况下，出现换汇成本检查通过的结果，点“关闭”即可可能出现换汇成本高或低的情况，一般不影响申报若出现未找到换汇成本检查数据，则是因为做进货及出口明细数据录入后未做审核认可标志或前一步数量关联检查出错或修改后未做审核认可检查来订正数据标识上的“E”选择“数据加工处理/预申报数据一致性检查”，弹出“文本查看器”正常情况下，出现预申报数据一致性检查通过的结果，点“关闭”即可若出现不一致的结果，则需要修改申报明细数据。第六步：生成预申报数据选择“数据加工处理/生成预申报数据”，弹出“生成预申报软盘”对话框，若是退税申报，则选择“退税申报”，关联号<=后，输9个9若是单证申报，则选择“单证申报”点“确定” 　　出现文本查看器，没有错误则无内容显示，点击“关闭”出现“生成申报软盘”对话框，①若是税务局支持网上远程预审，则选择“远程申报”，下面的路径系统自动给出，其结果是打开一个出口退税网页，根据企业上传的预审数据，税务局远程进行预审，并反馈预审信息，下载后企业可以根据反馈信息进行相关处理；②若是需要到税务局进行预审，则选择“本地预审”，路径是A： 生产企业出口货物免、抵、退税应根据出口货物离岸价格、出口货物适用退税率计算。出口货物离岸价格(FOB)以出口发票上的离岸价格为准(委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的)，以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整。若出口发票不能如实反映离岸价格，企业应按实际离岸价格申报免、抵、退税，税务机关有权按照《税收征管法》、《增值税暂行条例》等有关规定予以核定。免、抵、退税计算公式如下: 　　①当期应纳税额的计算 　　当期应纳税额=当期内销货物销项税额－(当期进项税额－当期免、抵、退税不得免征和抵扣税额)－上期留抵税额 　　②免、抵、退税额的计算 　　免、抵、退税额=出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免、抵、退税额抵减额 　　免、抵、退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率式中，出口货物离岸价格以出口发票计算的离岸价格为准，免税购进原材料价格包括从国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件;进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格， 　　组成计税价格=货物到岸价格+海关实征关税和消费税。 　　当期免税进口原材料的组成计税价格有两种确定方式:一种是按购进法处理;另一种是按实耗法处理，即先按计划分配率来计算，待《进料加工登记手册》核销后，用实际分配率来调整。其具体计算公式如下: 　　当期免税进口原材料的组成计税价格=当期出口货物离岸价格×计划分配率计划分配率=(计划进口总值÷计划出口总值)×100% 　　③当期应退税额和当期免、抵税额的计算 　　当期期末留抵税额≤当期免、抵、退税额时: 　　当期应退税额=当期期末留抵税额 　　当期免、抵税额=当期免、抵、退税额－当期应退税额 　　当期期末留抵税额>当期免、抵、退税额时: 　　当期应退税额=当期免、抵、退税额 　　当期免、抵税额=0 　　式中，期末留抵税额为当期《增值税纳税申报表》的期末留抵税额。它是计算确定当期应退税额、当期免、抵税额的重要依据。 　　④免、抵、退税不得免征和抵扣税额的计算 　　免、抵、退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×(出口货物征税率一出口货物退税率)－免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额免、抵、退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税率－出口货物退税率)

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